【进项税额转出会计分录】在企业日常经营过程中，进项税额的转出是税务处理中一个重要的环节。当企业发生某些特定情况时，如用于非应税项目、免税项目、集体福利等，原先可以抵扣的进项税额需要从“应交税费—应交增值税（进项税额）”中转出，计入相关成本或费用科目。以下是对进项税额转出的会计分录进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税额转出的原因
1. 用于非应税项目：如企业内部食堂、员工宿舍等。
2. 用于免税项目：如农业生产者销售自产农产品。
3. 用于集体福利或个人消费：如发放给员工的福利物资。
4. 发生非正常损失：如因管理不善造成的货物被盗、丢失等。
5. 其他按规定不得抵扣的情形。
二、进项税额转出的会计处理原则
根据《增值税暂行条例》及会计准则，企业在发生上述情形时，应将已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，转入相应的成本、费用或资产科目。
三、进项税额转出会计分录示例
| 情况描述 | 借方科目 | 贷方科目 | 分录说明 |
| 用于非应税项目 | 管理费用 / 销售费用 / 生产成本 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 将原已抵扣的进项税额转出，计入相关费用或成本 |
| 用于免税项目 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 因免税项目不能抵扣，需将原进项税额转出 |
| 发生非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 对于非正常损失的存货，需转出进项税额 |
| 用于集体福利 | 应付职工薪酬 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 用于员工福利的物资，需将进项税额转出 |
| 其他不得抵扣情形 | 相关成本或费用 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 根据实际用途，转入相应科目 |
四、注意事项
1. 进项税额转出需根据实际业务情况进行准确判断，避免税务风险。
2. 企业应建立完善的进项税额台账，便于后续税务申报和审计。
3. 若涉及金额较大，建议咨询专业税务人员或会计师，确保合规处理。
五、总结
进项税额转出是企业在税务处理中的重要环节，涉及多个业务场景。正确理解并执行相关会计分录，有助于企业规范财务管理、降低税务风险。通过表格形式清晰展示不同情况下的会计处理方式，能够帮助财务人员快速识别和应对各类进项税额转出事项。
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