【赠品视同销售怎么做账务处理】在企业日常经营中，赠送商品是一种常见的促销手段。然而，根据税法规定，部分赠品行为可能被认定为“视同销售”，需按照相关规定进行税务处理和账务核算。本文将对赠品视同销售的账务处理方式进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、赠品视同销售的定义
所谓“视同销售”，是指企业在没有直接收取现金的情况下，将商品无偿提供给他人，但根据税法规定，该行为应视为销售行为，需缴纳相应的增值税、企业所得税等税费。常见于以下几种情况：
- 企业向客户赠送样品或试用品；
- 企业为宣传推广而赠送礼品；
- 企业向员工赠送福利物品（如节日礼品）；
- 企业与合作方之间的赠品行为。
二、赠品视同销售的账务处理原则
1. 确认收入：赠品虽然未收到款项，但需按市场价确认销售收入。
2. 结转成本：对应赠品的成本应计入销售成本。
3. 计提税费：根据赠品的价值计算并计提相关税费，如增值税、企业所得税等。
4. 会计科目设置：通常涉及“主营业务收入”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
三、账务处理流程
| 步骤 | 处理内容 | 涉及会计科目 | 说明 |
| 1 | 确认销售收入 | 主营业务收入 | 按照赠品的市场价确认收入 |
| 2 | 结转销售成本 | 主营业务成本 | 将赠品的实际成本转入成本 |
| 3 | 计提增值税 | 应交税费——应交增值税（销项税额） | 根据销售额计算增值税 |
| 4 | 计提企业所得税 | 所得税费用 | 按照税法规定确认应纳税所得额 |
| 5 | 若赠品为员工福利 | 应交税费——应交个人所得税 | 员工需缴纳个税，由企业代扣代缴 |
四、举例说明
假设某公司赠送价值1000元的商品（不含税），适用增值税率为13%。
账务处理如下：
1. 确认收入
借：主营业务收入 1000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 130元
贷：库存商品 870元
2. 结转成本
借：主营业务成本 870元
贷：库存商品 870元
3. 计提企业所得税
假设税率为25%，则应纳税所得额为1000元，税额为250元
借：所得税费用 250元
贷：应交税费——应交企业所得税 250元
五、注意事项
- 赠品是否属于视同销售，需结合具体情形判断，如是否用于宣传、是否属于非货币性资产交换等。
- 不同地区政策可能存在差异，建议结合当地税务部门的规定操作。
- 赠品若涉及员工福利，需注意个税的代扣代缴义务。
通过以上分析可以看出，赠品视同销售的账务处理并非简单，需综合考虑收入确认、成本结转、税费计提等多个方面。企业应根据实际情况合理处理，确保合规性和财务数据的准确性。
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