【进项税额转出的会计分录如何做】在企业日常经营过程中，进项税额是企业在采购商品或接受服务时所支付的增值税，通常可以抵扣销项税额。但在某些情况下，如用于非应税项目、免税项目、集体福利等，这部分进项税额不能继续抵扣，需要进行“进项税额转出”。正确处理进项税额转出的会计分录，有助于企业规范税务管理，避免税务风险。
一、进项税额转出的常见情形
| 情形 | 说明 |
| 用于非应税项目 | 如用于简易计税方法的项目、免征增值税项目等 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如员工食堂、员工福利等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的货物被盗、丢失等 |
| 改变用途 | 如原用于应税项目，后改为非应税项目 |
| 其他按规定不得抵扣的情形 | 如购进的固定资产、无形资产等 |
二、进项税额转出的会计处理原则
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及会计准则的规定，当企业发生上述情况时，需将原已确认的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”中转出，并计入相关成本或费用科目。
三、会计分录示例
| 业务类型 | 会计分录 |
| 1. 购入原材料用于免税项目 | 借：库存商品 / 原材料 贷：银行存款 / 应付账款 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 2. 购入办公用品用于职工福利 | 借：管理费用 / 销售费用 / 职工薪酬 贷：银行存款 / 应付账款 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 3. 因管理不善造成存货损失 | 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
| 4. 将原用于生产的产品改用于非应税项目 | 借：在建工程 / 固定资产 贷：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） |
四、注意事项
1. 及时性：一旦发现进项税额不得抵扣的情况，应尽快进行转出处理，避免影响当期增值税申报。
2. 准确性：需准确计算转出金额，确保与实际业务相符，避免税务稽查风险。
3. 凭证完整性：应保留相关证明材料，如发票、合同、审批单等，以备税务核查。
五、总结
进项税额转出是企业税务处理中的重要环节，涉及多种业务场景。通过合理的会计分录处理，可以保证企业财务报表的准确性，同时符合国家税收政策要求。企业在实际操作中应结合自身业务特点，严格遵循相关规定，确保税务合规。
| 关键点 | 内容 |
| 转出条件 | 用于非应税、免税、集体福利等 |
| 核算科目 | “应交税费——应交增值税（进项税额转出）” |
| 分录方向 | 借方记“进项税额转出”，贷方冲减“进项税额” |
| 处理时间 | 发现后应及时处理 |
| 合规要求 | 保留相关资料，确保可追溯 |
通过以上内容的梳理，企业可以更清晰地掌握进项税额转出的会计处理方式，提升财务管理的专业性与规范性。
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